+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет авансов по налогу на прибыль 2013

Расчет авансов по налогу на прибыль 2013

Это означает, что код бюджетной классификации для уплаты налога на прибыль и авансовых взносов будет общим. Такой шаг позволит автоматически объединить все переплаты по налогу на прибыль в личных карточках налогоплательщиков и учесть их при уплате текущих обязательств по этому налогу. Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал. О журнале Об издателе Наши филиалы Контакты. Украинский Русский.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вопрос: Пунктом 1 статьи 1 Закона Красноярского края от

Выпуск от 21 июня 2013 года

Причём сделать это следует не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п. Не позднее этого же срока должна быть уплачена и сумма налога, подлежащая перечислению по истечении налогового периода п. Налог на прибыль по итогам налогового периода определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, установленной пунктом 1 статьи НК РФ. Налоговой базой по налогу на прибыль признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению п.

Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаётся разность между полученными доходами и произведёнными расходами, которые определяются в соответствии с положениями этой главы п. По итогам каждого отчётного периода организации обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль, сумма которых рассчитывается исходя из налоговой ставки и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года и до окончания отчётного периода абз.

Отчётными периодами для плательщиков налога на прибыль в общем случае являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года абз.

Отчётными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года абз.

Первый вариант уплаты могут использовать организации, указанные в пункте 3 статьи НК РФ, а также налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй НК РФ, не превысили в среднем 10 руб.

Чтобы определить, обязан ли налогоплательщик уплачивать ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за закончившимся отчётным налоговым периодом, или нет, необходимо по итогам отчётного периода произвести расчёт средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с приведённым их ограничением. Под предыдущими кварталами, на взгляд финансистов, следует понимать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации письма Минфина России от Поскольку налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчётные периоды надлежит представить соответственно п.

При оформлении декларации по налогу на прибыль за первое полугодие года организация должна определить, необходимо ли ей уплачивать ежемесячные авансовые платежи в июле, августе и сентябре текущего года. При расчёте средней величины выручки за квартал налогоплательщику надлежит учесть суммы доходов от реализации за кварталы второго полугодия года третий и четвёртый и кварталы первого полугодия года первый и второй.

Рассматриваемый расчёт осуществляют лишь налогоплательщики, применяющие в налоговом учёте метод начисления. Ведь у организаций, которые используют при налогообложении кассовый метод, в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учёта НДС не должна превышать 1 руб. И эта величина на порядок меньше установленного порога. При расчёте средней величины доходов от реализации необходимо учитывать следующее. В расчёте участвуют только доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй НК РФ, и не учитываются внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в статье НК РФ.

То есть расчёт производится лишь в отношении выручки от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав. Доходы признаются в том отчётном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав п. Показатель выручки от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям абз.

Таким образом, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырёх кварталов, включая последний квартал отчётного периода. Полученная совокупность затем делится на четыре рассчитывается среднеарифметическая величина.

В расчёт при этом берутся четыре квартала, идущие подряд, независимо от того, к одному налоговому периоду они относятся или к разным.

Если средняя величина выручки от реализации не превысит 10 руб. В случае превышения указанного ограничения налогоплательщик утрачивает право на уплату только авансовых платежей за отчётный период начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое превышение имело место письмо УФНС РФ по г. Москве от Положения для определения размера ежемесячных авансовых платежей определены абзацами пункта 2 статьи НК РФ.

Применяется этот вариант большинством организаций. Для того чтобы воспользоваться третьим вариантом уплаты авансовых платежей, организация должна уведомить о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит такой переход абз. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за отчётный период АПотч пер исчисляется по формуле абз.

Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчётного периода АПкв допл , определяется из выражения абз. Как видим, сумма квартального авансового платежа по итогам отчётного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного периода квартала, полугодия, девяти месяцев , с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Если деятельность организации в каком-либо квартале окажется менее прибыльной, чем в предыдущих кварталах налогового периода, налогоплательщик имеет право подать заявление о возврате излишне уплаченных сумм авансовых платежей. Этот итог как результат деятельности организации должен учитываться при определении размера обязанности налогоплательщика по уплате авансовых платежей на дату окончания соответствующего периода.

Следовательно, превышение суммы авансовых платежей, внесённых на дату окончания какого-либо отчётного периода, над суммой авансового платежа, ис-численного по итогам этого периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном статьёй 78 НК РФ.

Указанная статья 78 НК РФ при этом не содержит запрета на возврат сумм излишне внесённых авансовых платежей п. Вышеизложенное происходит и в случае, если в отчётном периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном этой главой.

Налоговая база в данном отчётном периоде признаётся равной нулю п. Расчёт суммы квартального авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, производится в налоговой декларации по налогу на прибыль. Её, напомним, необходимо представить в налоговую инспекцию по истечении соответствующего отчётного периода п. Части этого платежа, причитающиеся в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, заносятся по строкам и листа 02 декларации соответственно.

Фактические суммы авансового платежа, которые следует уплатить в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за отчётный период, показываются соответственно по строкам и листа Показатели этих строк затем переносятся в строки и подраздела 1. Чтобы определить сумму квартального авансового платежа, подлежащую уплате по итогам отчётного периода в федеральный бюджет, необходимо вычесть из показателя строки листа 02 показатели строк и этого листа.

Сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, в свою очередь, определяется как разность между показателями строки листа 02 и совокупностью строк и этого листа. Отметим, что по строкам , и листа 02 показываются суммы начисленных авансовых платежей соответственно всего в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за прошлый отчётный период они отражены соответственно по строкам , и листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за предыдущий отчётный период.

Строки же , и предназначены для отражения в них сумм налога, которые организация уплатила за пределами РФ и которые подлежат зачёту в счёт уплаты налога на прибыль в РФ согласно порядку, установленному статьёй НК РФ п. Авансовые платежи по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчётный период абз.

Если е число попадает на выходной день 28 апреля и 28 июля текущего года — воскресенья , то в соответствии со статьёй 6. В случае несвоевременной уплаты авансового платежа, исчисленного по итогам отчётного периода, фискалы не упустят возможность начислить пени согласно статье 75 НК РФ.

Их сумму налоговые органы могут взыскать за счёт денежных средств на счетах организации в банке либо за счёт иного имущества п.

Налогоплательщика в то же время не могут оштрафовать по статье НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей неправомерно абз. Налоговая база организации, исчисленная по итогам девяти месяцев текущего года, составила руб.

За предыдущие отчётные периоды её размер был соответственно руб. Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала организация не уплачивает. Суммы авансовых платежей по итогам каждого отчётного периода рассчитываются исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца отчётного периода, и соответствующей ставки налога. По итогам первого квартала совокупность авансовых платежей составила 60 руб.

При оформлении листа 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал года организация внесла:. Поскольку в течение I квартала организация не уплачивала ежемесячные авансовые платежи, то по строкам , и проставляются прочерки. Прочерки проставляются и по строкам и , так как уплату сумм налога за пределами РФ, которые налогоплательщик мог учесть в счёт уплаты налога на прибыль, организация не производила.

Исходя из этого исчисленные суммы авансовых платежей в бюджеты РФ и субъекта РФ за первый квартал и 54 руб. И указываются они по строкам и листа 02 декларации, а затем переносятся в строки и подраздела 1. Организацией за первое полугодие получен убыток 50 руб. Налоговая база в этом случае признаётся равной нулю.

Соответственно, исчисленные авансовые платежи по налогу на прибыль и суммы, подлежащие уплате доплате в бюджет по итогам полугодия, будут также равны нулю. Суммы авансовых платежей, исчисленные и уплаченные добросовестным налогоплательщиком по итогам первого квартала, подлежат уменьшению и признаются переплатой по налогу. Строки и подраздела 1. К налоговой декларации за первое полугодие налогоплательщику желательно приложить письменное заявление о зачёте возникшей переплаты по налогу в счёт будущих платежей по налогу на прибыль п.

Ведь налоговые органы вправе самостоятельно производить зачёт суммы излишне уплаченного налога лишь в счёт погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и или штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ п. При отсутствии же у налогоплательщика недоимки по иным налогам налоговый орган не вправе самостоятельно без заявления налогоплательщика проводить зачёт сумм излишне уплаченного налога в счёт предстоящих платежей по этому или иным налогам.

Решение о зачёте суммы излишне уплаченного налога в счёт предстоящих платежей налогоплательщика налоговый орган должен принять в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Но выявят переплату по авансовым платежам по налогу на прибыль фискалы лишь по завершении камеральной проверки. А её налоговикам надлежит провести в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации п.

Следовательно, упомянутое решение о зачёте налоговики могут принять по истечении трёх месяцев и 10 рабочих дней со дня представления налоговой декларации по налогу на прибыль за первое полугодие. По итогам девяти месяцев исходя из налоговой базы, определённой нарастающим итогом с начала года до окончания этого отчётного периода руб.

Совокупный размер авансового платежа по налогу составит 96 руб. При этом суммы, подлежащие уплате в бюджеты РФ и субъекта РФ, равны исчисленным величинам авансовых платежей за девять месяцев, поскольку у организации отсутствовала обязанность по уплате соответствующих авансовых платежей по итогам полугодия. При оформлении листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года исчисленные суммы авансовых платежей 96 , и 86 руб. Казалась бы, образовавшуюся за первое полугодие переплату 60 руб.

Но порядок заполнения декларации абз. По строкам же , и листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за полугодие были проставлены прочерки.

Исходя из этого по строкам и листа 02 приводятся соответственно и 86 руб. Эти же величины переносятся и в строки и подраздела 1. Таким образом, по сроку 28 октября организации полагается перечислить в федеральный и региональный бюджеты и 86 руб.

Если организация перечислит в указанный срок лишь разницы между полагающимися к уплате и излишне уплаченными суммами авансовых платежей руб. Как было сказано выше, налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй НК РФ, превысили в среднем 10 руб. Их сумма определяется в соответствии с абзацами пункта 2 статьи НК РФ. Наконец, ежемесячный авансовый платёж, подлежащий уплате в первом квартале налогового периода ЕАП1 , приравнивается к сумме аналогичного платежа, который налогоплательщик ежемесячно перечислял в бюджет в четвёртом квартале предыдущего налогового периода ЕАП4 пред НП :.

НП -АПпол. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то в соответствующем квартале рассматриваемые авансовые платежи просто не перечисляются.

Как видим, ежемесячный авансовый платёж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем по результатам текущего отчётного периода размер облагаемой базы у организации может оказаться меньше величины облагаемой базы предыдущего периода либо вовсе может быть получен налогооблагаемый убыток.

Но это не освобождает организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале либо её часть , будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.

В свою очередь, переплата, как было сказано выше, может быть зачтена в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату организации в установленном порядке.

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале налогоплательщиком не уплачиваются абз. В налоговой декларации по налогу на прибыль для отражения сумм ежемесячных авансовых платежей предназначены строки всего , и в том числе в разрезе бюджетов листа 02, а также строки , , , , и подраздела 1.

Если ошиблись при расчете авансовых взносов по налогу на прибыль

Причём сделать это следует не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п. Не позднее этого же срока должна быть уплачена и сумма налога, подлежащая перечислению по истечении налогового периода п. Налог на прибыль по итогам налогового периода определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, установленной пунктом 1 статьи НК РФ. Налоговой базой по налогу на прибыль признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению п.

Вопросы и ответы

Пунктом Подпунктом Как отмечалось выше, авансовые взносы считаются согласованным денежным налоговым обязательством. Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал. О журнале Об издателе Наши филиалы Контакты. Украинский Русский.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Давайте разберемся, как же правильно рассчитать эти платежи. ШАГ 1. Приказом ФНС от ШАГ 2.

Мы расскажем, как правильно отразить в ней авансовые платежи, если компания уплачивает их ежемесячно и исчисляет авансовый платеж по итогам отчетного периода. Ведь такой способ расчетов с бюджетом имеет свои подводные камни при составлении отчетности.

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды в таблицах. Согласно п.

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ признала, что налоговики не могут приостановить операции по счетам организации в банке за непредставление деклараций по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и девять месяцев года Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 27 марта г. Декларации расчеты организация представила в налоговый орган позже, но ей было отказано в их приеме.

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс. Как рассчитать и отразить в учете авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли? Организация признает отчетными периодами по налогу на прибыль месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль

Уже в течение полугода плательщики с прошлогодним доходом, превышающим 10 млн грн. На сегодняшний день в этом деле у них наверняка появился не только определенный опыт, но и некоторые вопросы. Например, что делать, если при декларировании налоговых обязательств за прошлый год их сумма была определена неверно? Чем грозит предприятию их уплата в неправильном размере? Ответам на эти вопросы и посвящена предлагаемая статья. НКУ — Налоговый кодекс Украины от Основные особенности самостоятельного исправления ошибок по налогу на прибыль в году.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

На сайте всегда присутствуют около сотни юристов. Консультируют довольно таки профессионально и грамотно, в большинстве случаев дают полезный и разумный совет. И главное все на бесплатной основе. Если же нужно детальное рассмотрение вопроса или дополнительные услуги юриста (адвокат, работа с документами, помощь юридическим лицам), то здесь предусмотрен платный лемит.

Она звонила мне и жаловалась на то, какой он нехороший, как бы она желала с ним развестись, но вот только переживает, что ребенка придется самой растить и просила помочь найти специалиста, который поможет ей разобраться в бракоразводном процессе.

Расчет облагаемой прибыли ЗАО «Пончик», млн руб. г. г. убытка к переносу (10) (8) 0 Порядок исчисления налога и авансовых платежей и.

Уплата авансовых взносов по налогу на прибыль

Нагатинский суд Москвы 04. Как отмечает Кунцевская межрайонная прокуратура, инцидент произошел 7 декабря 2017 года в мировом суде, который рассматривал дело об административном правонарушении.

Авансовые взносы по налогу на прибыль: особенности уплаты

Полный текст Ресурс Рейтинг 3. Регистрация Запомнить Забыли пароль. Вход Пароль от Вашего личного кабинета отправлен Вам на указанный емайл. Используйте его при следующих авторизациях на Протоколе.

Жабинковском, Малоритском и Каменецком районах Ежедневно обновляемая база. Недвижимость Бреста - продажа, покупка и обмен всех видов недвижимости в Бресте и пригороде Полный комплекс риэлтерских услуг в Брестском регионе.

Автоэлектрик по грузовикам и автобусам Помогу, обращайтесь. Хабаровск, Воронежская улица, 1 А Как разместить объявление в этом блоке. Хабаровск Хабаровский край2137Услуги Илососа.

Нет, по ФГОСу не является. Исход из описанной ситуации у Вас период обучения увеличивается только на один год. Вы же сами указываете, что В военкомате мне уменьшили срок отсрочки на один год.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. greenluba

    Эта отличная мысль придется как раз кстати

  2. Аграфена

    Извините за то, что вмешиваюсь… Я здесь недавно. Но мне очень близка эта тема. Пишите в PM.

  3. Ганна

    С рождеством Христовым поздравляя,

  4. Антонида

    Согласен!