+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Порядок расчета налоговой базы налога на прибыль

Порядок расчета налоговой базы налога на прибыль

Позади пора сдачи годового отчета и подведения результатов работы за минувший год. Некоторые компании по итогам г. В каком порядке переносится убыток на будущие периоды? Какие убытки не подлежат переносу? По каким причинам налоговики отказывают компаниям в уменьшении прибыли на накопленные убытки прошлых периодов? Ответы на все вопросы — в нашей статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговая база — обязательный и чрезвычайно важный элемент любого налога.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Положения настоящей статьи применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций далее в настоящей статье - налог , подлежащую уплате, в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.

В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с настоящей статьей.

В случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный налоговый период.

Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции цены нефти , определяемой в соответствии с настоящей главой. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные понесенные налогоплательщиком при выполнении соглашения. Состав расходов, размер и порядок их признания определяются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обоснованными расходами для целей настоящей главы признаются расходы, произведенные понесенные налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения.

Возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные понесенные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде в целях выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой расходов. Не признаются возмещаемыми:. Возмещаемые расходы, состав которых предусмотрен соглашением в соответствии с настоящей статьей, утверждаются управляющим комитетом в порядке, установленном соглашением. В целях настоящей статьи сумма возмещаемых расходов определяется по каждому отчетному налоговому периоду и подлежит возмещению налогоплательщику за счет компенсационной продукции в порядке, установленном пунктом 10 настоящей статьи.

Расходы, произведенные понесенные до вступления соглашения в силу, признаются возмещаемыми, если соглашение заключено по ранее не разрабатываемым месторождениям полезных ископаемых и эти расходы не были ранее признаны недропользователем участка недр для целей исчисления налога в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

Указанные расходы должны быть отражены в смете расходов, представляемой одновременно со сметой расходов на первый год работ по соглашению, и возмещаются в порядке и размере, которые предусмотрены настоящей статьей.

В целях применения настоящей статьи амортизация по данному виду амортизируемого имущества не начисляется. В случае, если расходы относятся в соответствии со статьей настоящего Кодекса к амортизируемому имуществу, их возмещение производится в следующем порядке:. При этом в отношении указанных расходов устанавливаются следующие особенности:. Начисление амортизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, по таким расходам не производится;. Порядок формирования и использования ликвидационного фонда устанавливается Правительством Российской Федерации;.

Превышение суммы управленческих расходов над нормативом, установленным настоящим пунктом, учитывается при исчислении налоговой базы инвестора по налогу. В целях настоящей главы возмещаемые расходы подлежат возмещению налогоплательщику в размере, не превышающем установленного соглашением предельного уровня компенсационной продукции, который не может быть выше размера, определяемого в соответствии со статьей Компенсационная продукция за отчетный налоговый период рассчитывается путем деления подлежащей возмещению суммы расходов налогоплательщика на цену продукции, определяемую в соответствии с условиями соглашения, или на цену нефти, определяемую в соответствии с настоящей главой.

Если размер возмещаемых расходов не достигает предельного уровня компенсационной продукции в отчетном налоговом периоде, налогоплательщику в указанном периоде возмещается вся сумма возмещаемых расходов.

Если размер возмещаемых расходов превышает предельный уровень компенсационной продукции в отчетном налоговом периоде, возмещение расходов производится в размере указанного предельного уровня. Невозмещенные в отчетном налоговом периоде возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов следующего отчетного налогового периода. Расходы капитального характера принимаются к возмещению при условии соблюдения требования об использовании доли товаров российского происхождения при проведении работ по соглашению, установленного пунктом 2 статьи 7 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".

Несоблюдение указанного требования является основанием для отказа в возмещении соответствующих затрат инвестора. При этом на приобретаемое оборудование и иное имущество распространяется порядок амортизации имущества, установленный статьями - настоящего Кодекса. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, включают в себя расходы, учитываемые в целях налогообложения в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса и не включенные в состав возмещаемых расходов, определяемых в соответствии с положениями настоящей статьи.

В указанные в настоящем пункте расходы не включаются суммы налога на добычу полезных ископаемых. Налоговой базой для целей настоящей статьи признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

В случае, если налоговая база, исчисленная в соответствии с положениями настоящей статьи, является для соответствующего налогового периода отрицательной величиной, она для этого налогового периода признается равной нулю. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получена отрицательная величина, но не более срока действия соглашения. Размер налоговой ставки определяется в соответствии с пунктом 1 статьи настоящего Кодекса.

Налоговая ставка, действующая на дату вступления соглашения в силу, применяется в течение всего срока действия этого соглашения. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет осуществляется в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой в установленном порядке.

Налоговый и отчетный периоды по налогу устанавливаются в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Порядок исчисления налога авансовых платежей и сроки уплаты определяются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определяются статьей настоящего Кодекса. При этом уплата сумм налога авансовых платежей , которые подлежат зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, производится налогоплательщиком по местонахождению участка недр, представляемого в пользование по соглашению. В целях настоящей статьи налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения.

При отсутствии раздельного учета применяется порядок налогообложения прибыли, установленный главой 25 настоящего Кодекса, без учета особенностей, установленных настоящей статьей.

Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, не связанным с выполнением соглашения, в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и или за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса. Прибыль, полученная инвестором от реализации компенсационной продукции, подлежит налогообложению в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса, и определяется как выручка от реализации компенсационной продукции определяемая в соответствии со статьей настоящего Кодекса , уменьшенная на величину расходов, связанных с реализацией указанной продукции определяемых в соответствии со статьей настоящего Кодекса и не учтенных в стоимости компенсационной продукции, уменьшенная на стоимость компенсационной продукции, определяемой в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи.

В случае, если от реализации компенсационной продукции налогоплательщиком понесен убыток, он принимается в целях налогообложения в порядке и на условиях, которые установлены статьей настоящего Кодекса. В комментируемой статье установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции.

Положения комментируемой статьи применяются только при выполнении соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный п. Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате, в соответствии с гл.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. Федерального закона от 29 мая г. N ФЗ. Объектом налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.

В целях ст. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. В целях гл. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей гл. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями гл. Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции цены нефти , определяемой в соответствии с гл.

Расходами налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные понесенные налогоплательщиком при выполнении соглашения. Состав расходов, размер и порядок их признания определяются в соответствии с гл. Обоснованными расходами для целей гл. В соответствии с п. Федеральных законов от 29 декабря г. N ФЗ; от 7 января г. N ФЗ в целях координации деятельности по выполнению работ по соглашению сторонами должно быть предусмотрено создание управляющего комитета, в состав которого входит равное число представителей от каждой стороны государства и инвестора.

Численный состав, права и обязанности управляющего комитета, а также порядок его работы определяются соглашением. Порядок назначения представителей государства в управляющем комитете, их полномочия, а также порядок подготовки и принятия указанными лицами решений от имени государства устанавливаются Правительством РФ. Предусмотренные соглашением о разделе продукции работы и виды деятельности далее - работы по соглашению выполняются в соответствии с программами, проектами, планами и сметами, которые утверждаются в порядке, определяемом соглашением п.

Работы по соглашению выполняются при соблюдении требований законодательства РФ, а также при соблюдении утвержденных в установленном порядке стандартов норм, правил по безопасному ведению работ, охране недр, окружающей природной среды и здоровья населения.

При этом соглашением предусматриваются обязательства инвестора по:. При этом для целей Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" оборудование, технические средства и материалы считаются российского происхождения при условии, что они изготовлены российскими юридическими лицами и или гражданами РФ на территории РФ из узлов, деталей, конструкций и комплектующих, не менее чем на 50 процентов в стоимостном выражении произведенных на территории РФ российскими юридическими лицами и или гражданами РФ;.

Стороны могут согласовать применение общепринятых в мировой практике ведения работ по разведке и добыче минерального сырья стандартов норм, правил по безопасному ведению работ, охране недр, окружающей природной среды и здоровья населения при условии предварительного одобрения указанных стандартов норм, правил соответствующими государственными органами РФ в установленном порядке.

Стороны должны предусматривать в соглашении условие, что не менее 70 процентов технологического оборудования в стоимостном выражении для добычи полезных ископаемых, их транспортировки и переработки если это предусматривается соглашением , приобретаемого и или используемого инвестором для выполнения работ по соглашению, должно быть российского происхождения. Данное положение не распространяется на использование объектов магистрального трубопроводного транспорта, строительство и приобретение которых не предусмотрены соглашением.

Положения ст. При выполнении работ по соглашению на объектах, расположенных на территориях традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, инвестор обязан принимать предусмотренные законодательством РФ меры по защите исконной среды обитания и традиционного образа жизни коренных малочисленных народов, а также обеспечивать выплату соответствующих компенсаций в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ п.

Федерального закона от 7 января г. Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ - народы, проживающие в районах Севера, Сибири и Дальнего Востока на территориях традиционного расселения своих предков, сохраняющие традиционные образ жизни, хозяйствование и промыслы, насчитывающие менее 50 тыс. N Традиционное природопользование коренными малочисленными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ - исторически сложившиеся и обеспечивающие неистощительное природопользование способы использования объектов животного и растительного мира, других природных ресурсов коренными малочисленными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ.

Семейные родовые общины малочисленных народов - формы самоорганизации лиц, относящихся к малочисленным народам, объединяемых по кровнородственному признаку, ведущих традиционный образ жизни, осуществляющих традиционное хозяйствование и занимающихся традиционными промыслами ст.

Организация выполнения работ по соглашению, в том числе ведение учета и отчетности в соответствии с положениями ст. В качестве такого оператора, предмет деятельности которого должен быть ограничен организацией указанных работ, могут выступать созданные инвестором для этих целей на территории РФ филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ.

При этом инвестор несет имущественную ответственность перед государством за действия оператора соглашения как за свои собственные действия п. По завершении определенных этапов поисков и разведки месторождений минерального сырья инвестор обязан возвращать участки территории, переданной ему в пользование в соответствии с условиями соглашения.

Размеры возвращаемых участков, а также порядок, сроки и условия их возврата определяются соглашением п. Геологическая и технико-экономическая информация по объектам, на которых проводятся работы по соглашению и намечается добыча полезных ископаемых, должна быть представлена на государственную экспертизу в порядке и объеме в соответствии с законодательством РФ п.

Не признаются возмещаемыми следующие расходы, произведенные понесенные до вступления соглашения в силу:. Не признаются возмещаемыми следующие расходы, произведенные понесенные с даты вступления соглашения в силу:. Действие указанной нормы не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития ; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены расходы, предусмотренные пп.

В целях комментируемой статьи сумма возмещаемых расходов определяется по каждому отчетному налоговому периоду по налогу на прибыль организаций и подлежит возмещению налогоплательщику за счет компенсационной продукции в порядке, установленном п.

В состав возмещаемых расходов включаются следующие расходы налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции. В состав возмещаемых расходов включаются расходы, произведенные понесенные налогоплательщиком до вступления соглашения в силу.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в году пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим. Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Налог на прибыль

Организации, получившие убыток за прошлые налоговые периоды в частности, за год , вправе учесть этот убыток при расчете облагаемой базы в году и позднее, то есть перенести убыток на будущее. Каков механизм переноса? Как отразить суммы переносимого убытка в декларациях текущих отчетных и налоговых периодов?

Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам. По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль п. Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль

Элементы налога на прибыль. Какие доходы не облагаются налогом на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Как посчитать налог на прибыль. Страховые взносы: налог на прибыль.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений. Налоговый кодекс.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Положения настоящей статьи применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций далее в настоящей статье - налог , подлежащую уплате, в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с настоящей статьей. В случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный налоговый период. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции цены нефти , определяемой в соответствии с настоящей главой. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные понесенные налогоплательщиком при выполнении соглашения.

Как рассчитать налог на прибыль

РешеноЮГ Закон отвечен 2 года назад606 просм. Банк снимает себе зарплату Что делать. Я на втором месяце беременности, а фирма закрывается.

А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий ​Пример расчета налога на прибыль. Декларация по налогу на прибыль: порядок.

Нужен перечень документов для подачи и помощь в написании заявления (основные принципы, образец или где его посмотреть). Боюсь ошибиться в подаче заявления. Подаем в арбитражный суд Московской области.

Ваш личный кабинет будет привязан к этому номеру телефона. Наш специалист свяжется с вами. Мы также принимаем звонки на номер 8-800-500-56-87.

Дома так и не построил обещанные. Его искали с 93 года.

Подача заявления в комиссию осуществляется несколькими способами: лично; по почте; по электронной почте; через официальный сайт Минздрава. Если возникнут сложности Вы всегда сможете записаться на консультацию по номеру 8-499-322-15-06Сайботалов Вадим Владимирович01.

Защитник ваших прав будет доказывать вашу невиновность, добиваться смягчения наказания, УДО или условного срока. Кроме того, адвокат сможет добиться амнистии, помилования, условно-досрочного освобождения и погашения судимости.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налоговой базы по НДС. Момент определения базы НДС.
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Арсений

    Да, действительно. Это было и со мной. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  2. Мечислав

    Я конечно, прошу прощения, это не правильный ответ. Кто еще, что может подсказать?